Rozliczenie dochodów z pracy za granicą to obowiązek każdego polskiego rezydenta podatkowego, który uzyskał przychody poza Polską. Już w pierwszej kolejności należy pamiętać, że formularz PIT-36 z załącznikiem ZG stanowi podstawowy dokument rozliczenia tego typu dochodów w Polsce[3]. Poprawne dobranie rodzaju druku PIT i zastosowanie przysługujących ulg, takich jak ulga abolicyjna, minimalizuje ryzyko podwójnego opodatkowania i pozwala na zachowanie zgodności z polskim prawem podatkowym. Poniżej przedstawiamy szczegółowy przewodnik dotyczący wyboru właściwego PIT dla pracujących za granicą wraz z najważniejszymi wymogami formalnymi.
Podstawowy obowiązek polskiego rezydenta podatkowego
Każdy, kto ma status polskiego rezydenta podatkowego, jest zobligowany do rozliczenia w Polsce całości swoich dochodów, niezależnie od miejsca, w którym zostały uzyskane[4]. Oznacza to, że pracując nawet przez cały rok za granicą, wciąż należy wykazać osiągnięty z tego tytułu dochód w polskiej deklaracji podatkowej. Mechanizm ten wynika z zasady nieograniczonego obowiązku podatkowego[4].
Rezydencję podatkową określa długość pobytu za granicą oraz centrum interesów życiowych. Zwykle pozostaje się polskim rezydentem, jeśli spędza się za granicą mniej niż 184 dni lub główny ośrodek interesów życiowych nadal znajduje się w Polsce[2]. Należy jednak pamiętać, że dokładne warunki mogą wynikać z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a danym krajem[4].
Jaki formularz PIT wybrać przy pracy za granicą?
Dla większości osób uzyskujących dochody z zagranicy, właściwym jest PIT-36 wraz z załącznikiem ZG[3]. To na tych dokumentach wykazuje się dochody z pracy etatowej, umów cywilnoprawnych lub działalności prowadzonej za granicą. PIT-36 przeznaczony jest dla podatników, którzy uzyskali przychód opodatkowany na zasadach ogólnych według skali oraz muszą doliczyć dochody zagraniczne do polskich[3].
Załącznik ZG umożliwia szczegółowe wskazanie źródeł i wysokości dochodów uzyskanych w poszczególnych państwach. W jednym rozliczeniu można uwzględnić dochody z kilku krajów – każdy z nich należy wykazać oddzielnie[1]. Jeśli praca była sezonowa lub okresowa, także konieczne jest ujęcie tych przychodów w zestawieniu rocznym[3].
Opodatkowanie dochodów z pracy za granicą w Polsce
Polskie prawo podatkowe wskazuje, że zagraniczny pracodawca zwykle pobiera zaliczki na lokalny podatek dochodowy, jednak nie zwalnia to podatnika z obowiązku rozliczenia całości uzyskanych dochodów w Polsce[1]. Podczas wypełniania PIT-36 należy uwzględnić sumę wszystkich zagranicznych przychodów oraz zaliczki pobrane za granicą[1]. Jeśli kwoty zaliczek nie pokrywają polskiego podatku, możliwa jest dopłata. W przypadku, gdy pobrane zaliczki są wyższe, powstaje możliwość ubiegania się o zwrot[1].
W przypadku pracy w kilku państwach podczas jednego roku podatkowego, dochody z każdego kraju należy wykazać w odpowiedniej części załącznika ZG. Łączny podatek wynikający z tych dochodów rozliczany jest w Polsce, niezależnie od podatków zapłaconych za granicą[1].
Ulga abolicyjna i inne sposoby ograniczania podwójnego opodatkowania
Najważniejszym narzędziem umożliwiającym zmniejszenie podatku od dochodów zagranicznych jest ulga abolicyjna. W 2025 roku pozwala ona na zmniejszenie podatku do maksymalnej kwoty 1360 zł[2]. Skorzystanie z tej ulgi wymaga wykazania podatku zapłaconego za granicą, który następnie odliczany jest od należnego podatku w Polsce, z zastrzeżeniem określonego limitu[2].
Mechanizm ulgi abolicyjnej znacząco ogranicza zjawisko podwójnego opodatkowania – szczególnie w przypadkach, gdy dochody opodatkowane są zarówno w kraju zatrudnienia, jak i w Polsce. Ulga ta jednak nie pozwala na całkowite wyzerowanie podatku, jeśli z zagranicą zastosowana jest metoda proporcjonalnego odliczenia, a suma podatku polskiego przekracza kwotę limitu[2].
Konieczność oceny sytuacji podatkowej pod kątem umów międzynarodowych i długości pobytu za granicą jest kluczowa, ponieważ zmienia to zakres obowiązku podatkowego. Pobyt krótszy niż 184 dni w roku podatkowym, przy spełnieniu określonych wymogów, może wyłączyć polski obowiązek podatkowy[2]. W praktyce należy każdorazowo weryfikować, czy w rozliczaniu polskim można skorzystać z ulgi i jak rozliczyć zapłacone za granicą podatki[2].
Terminy i ważne kwestie formalne
Ostateczny termin złożenia rocznego PIT, również dla osób uzyskujących dochód z pracy za granicą, upływa 30 kwietnia 2025 roku w odniesieniu do roku podatkowego 2024[3]. Niedopełnienie tego obowiązku może skutkować naliczeniem odsetek lub poważniejszymi konsekwencjami podatkowymi.
Wszelkie dokumenty dotyczące wysokości wynagrodzenia, oraz potwierdzenia zapłaconych za granicą podatków, powinny być dołączone do rozliczenia PIT-36 z załącznikiem ZG. Pozwala to na prawidłowe zastosowanie ulg i rozliczenie przychodów zgodnie z polskim prawem podatkowym[3].
Najważniejsze zasady przy rozliczaniu pracy za granicą
Pracownik, który podejmuje pracę poza terytorium Polski, zawsze powinien ustalić swój status rezydencji podatkowej, ponieważ rzutuje to na obowiązek rozliczenia w Polsce całości lub części dochodów[4]. Dobrze jest od razu gromadzić i archiwizować dokumenty potwierdzające pobyt, wynagrodzenie oraz zaliczki na podatek dochodowy pobrane w państwie zatrudnienia[1].
W przypadku pracy w kilku krajach lub łączenia różnych form zatrudnienia należy pamiętać o wykazaniu przychodów osobno dla każdego państwa w załączniku ZG oraz uwzględnić wszystkie możliwe ulgi oraz metody zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu[1]. Pozwala to na prawidłowe i pełne rozliczenie podatkowe, a tym samym uniknięcie błędów lub sankcji fiskalnych.
Podsumowanie
PIT-36 z załącznikiem ZG to podstawowy dokument dla wszystkich, którzy rozliczają dochody z pracy za granicą w Polsce. Obowiązek rozliczenia całości dochodów dotyczy każdego polskiego rezydenta podatkowego, niezależnie od tego, w ilu krajach pracował w danym roku. Właściwe zastosowanie ulgi abolicyjnej oraz weryfikacja warunków rezydencji, a także uwzględnienie zaliczek na podatek pobranych za granicą, jest niezbędna do prawidłowego rozliczenia i uniknięcia podwójnego opodatkowania.
Źródła:
- [1] https://www.e-pity.pl/pit-zagranica/obowiazek-rozliczenia-w-polsce/
- [2] https://www.e-pity.pl/pit-zagranica/
- [3] https://praca.intraservis.pl/wiadomosci/pit-za-prace-sezonowa-czy-musisz-zaplacic-podatek-w-polsce-lub-za-granica-96
- [4] https://www.pit.pl/podatek-zagraniczny-ulga-pity-roczne/
Korepetycje z życia to portal edukacyjny poświęcony praktycznej wiedzy, której nie znajdziesz w podręcznikach szkolnych. Publikujemy konkretne poradniki z zakresu prawa, kariery, finansów, psychologii i biznesu – wszystko po to, żeby dorosłe życie stało się mniej skomplikowane.