Jak rozliczyć pit zagraniczny w polskim urzędzie skarbowym? W przypadku polskiej rezydencji podatkowej konieczne jest rozliczenie wszystkich dochodów, także tych uzyskanych za granicą, w polskim urzędzie skarbowym. Ten obowiązek wynika bezpośrednio z przepisów podatkowych i zmian wprowadzonych przez Konwencję MLI, która od 2019 roku zrewolucjonizowała sposób rozliczania zagranicznych dochodów przez rezydentów Polski [1][4].
Obowiązek rozliczenia zagranicznych dochodów w Polsce
Polski rezydent podatkowy musi rozliczyć w kraju całość swoich dochodów, w tym te uzyskane za granicą. Za polskiego rezydenta podatkowego uznaje się osobę, która przebywa w Polsce powyżej 183 dni w roku lub posiada tutaj ośrodek interesów życiowych [4]. Niezależnie od rozliczenia podatku w państwie, w którym osiągnięto dochód, w Polsce należy złożyć roczne zeznanie podatkowe [1].
Obowiązek rozliczeniowy obejmuje zarówno umowy o pracę, jak i inne źródła przychodu z zagranicy. Rozliczenie to musi nastąpić w polskim urzędzie skarbowym, w wyznaczonym terminie, z uwzględnieniem wszystkich dochodów światowych [1][4].
Formularz PIT-36 i załącznik PIT/ZG – jak wypełnić?
W przypadku zagranicznych dochodów właściwym formularzem do złożenia jest PIT-36 z obowiązkowym załącznikiem PIT/ZG. Załącznik PIT/ZG służy do wykazania osobno każdego państwa, z którego pochodzi przychód, oraz należnych od nich podatków [3][4]. Obejmuje to zarówno wysokość dochodu, jak i pobrane zaliczki na podatek dochodowy przez zagranicznego pracodawcę.
PIT/ZG trzeba dołączyć do deklaracji niezależnie od tego, czy podatek za granicą został już zapłacony, ani czy rozliczono się z lokalnym urzędem. Także w przypadku dochodów uzyskiwanych w więcej niż jednym państwie, konieczne jest dołączenie odrębnego załącznika PIT/ZG dla każdego kraju [1].
Metody rozliczenia dochodów zagranicznych
W Polsce dochody zagraniczne rozlicza się najczęściej przez metodę proporcjonalnego odliczenia podatku zapłaconego za granicą. Metoda ta została wprowadzona dla większości przypadków od 2019 roku zgodnie z Konwencją MLI [3]. Polega ona na tym, że polski urząd skarbowy sumuje wszystkie dochody, oblicza z tego tytułu należny podatek, a następnie odlicza od niego podatek już zapłacony w innym państwie.
Alternatywnie stosowana jest metoda zwolnienia z progresją, polegająca na tym, że dochody zagraniczne są zwolnione z podatku w Polsce, ale określają stawkę, według której opodatkowuje się pozostałe krajowe przychody. Sposób rozliczenia zależy od postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a danym krajem [3][4].
Ulga abolicyjna – istotny element rozliczenia podatku z zagranicy
Ulga abolicyjna umożliwia zmniejszenie podatku należnego w Polsce o część zapłaconego podatku za granicą. Jej główną rolą jest ograniczenie skutków podwójnego opodatkowania i wsparcie osób osiągających dochody poza granicami kraju. W rozliczeniu za 2025 rok maksymalna kwota ulgi wynosi 1360 zł [2][3].
Aby skorzystać z ulgi abolicyjnej, należy wypełnić dodatkowy formularz PIT/O. Z ulgi nie można skorzystać bez złożenia poprawnie wypełnionych załączników oraz potwierdzenia zapłaconego podatku za granicą. Obniżka podatku w Polsce dotyczy wyłącznie określonych przypadków związanych z rozliczeniem metodą proporcjonalnego odliczenia [3].
Oddelegowanie do pracy a zagraniczna delegacja
W przypadku oddelegowania do pracy za granicę, osoby otrzymujące zagraniczne wynagrodzenie mogą samodzielnie odliczyć 30% diety jako koszt uzyskania przychodu – pod warunkiem, że pracodawca zagraniczny tego nie uwzględnił [2]. To odróżnia oddelegowanie od delegacji, gdzie inny sposób rozliczenia kosztów pracy może obowiązywać.
Przy każdym przypadku pracy za granicą, niezależnie od pobierania zaliczek przez zagranicznego pracodawcę, obowiązuje indywidualny obowiązek rocznego rozliczenia w polskim urzędzie skarbowym [1].
Wpływ zmian w przepisach i Konwencji MLI na rozliczenie zagranicznych PIT
Od 2019 roku Konwencja MLI zmieniła zasady zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu na rzecz stosowania w Polsce metody proporcjonalnego odliczenia podatku. Spowodowało to objęcie większości krajów, z którymi Polska zawarła umowy podatkowe, właśnie tą metodą. W wyniku zmian podatnicy zobowiązani są do bardziej szczegółowego wykazywania dochodów oraz podatków zapłaconych za granicą na formularzu PIT/ZG [3].
Zmiany wynikające z nowelizacji ustawy oraz podpisanych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania mają bezpośredni wpływ na sposób rozliczeń oraz zakres obowiązku informacyjnego wobec polskich urzędów [4].
Podsumowanie obowiązków podatnika przy rozliczaniu zagranicznego PIT w Polsce
Każda osoba posiadająca status polskiego rezydenta podatkowego musi wykazać zagraniczne dochody w swoim rocznym zeznaniu PIT-36, uwzględniając załącznik PIT/ZG oraz stosując odpowiednią metodę rozliczenia. Odpowiednie uwzględnienie ulgi abolicyjnej i poprawne wypełnienie dokumentów są niezbędne. Zmiany przepisów od 2019 roku wymagają od podatników większej dokładności i znajomości aktualnych regulacji [1][2][3][4].
Źródła:
- [1] https://www.e-pity.pl/pit-zagranica/obowiazek-rozliczenia-w-polsce/
- [2] https://www.e-pity.pl/pit-zagranica/
- [3] https://www.podatnik.info/program-do-pit/pit-zg
- [4] https://speedtax.eu/pl/blog/pit-36-zg-niemcy-jak-rozliczyc-w-polsce-dochody-uzyskane-w-niemczech-w-2025-roku/
Korepetycje z życia to portal edukacyjny poświęcony praktycznej wiedzy, której nie znajdziesz w podręcznikach szkolnych. Publikujemy konkretne poradniki z zakresu prawa, kariery, finansów, psychologii i biznesu – wszystko po to, żeby dorosłe życie stało się mniej skomplikowane.