PIT-8C to formularz dotyczący konkretnych przychodów kapitałowych, a nie rozliczeń z tytułu umów cywilnoprawnych takich jak zlecenie czy dzieło. Często pojawia się pytanie, kiedy należy wystawić PIT-8C przy rozliczaniu takich umów. Poniżej przedstawiamy jasną odpowiedź oraz szczegółowe wyjaśnienia związane ze stosowaniem tego dokumentu podatkowego.
Czy przy rozliczeniu umów cywilnoprawnych wystawiamy PIT-8C?
Rozliczając umowy cywilnoprawne (umowa zlecenia, o dzieło), nie wystawia się PIT-8C. Formularz ten odnosi się wyłącznie do przychodów z kapitałów pieniężnych takich jak zbycie akcji, udziałów, realizacja praw z papierów wartościowych czy obroty na instrumentach finansowych. W przypadku umów cywilnoprawnych stosuje się inne formularze, zgodnie z właściwym źródłem przychodu i specyfiką danego wynagrodzenia [1][2][3][4].
Kiedy dokładnie wystawia się PIT-8C?
PIT-8C wystawia się wyłącznie w sytuacjach, gdy podatnik uzyskuje dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów, akcji, pochodnych instrumentów finansowych lub obejmuje udziały/akcje za wkład niepieniężny. Ten formularz dotyczy przychodów z kapitałów pieniężnych, w szczególności gdy płatnik nie pobiera zaliczki na podatek od tych dochodów. Osoby otrzymujące dochody z innych źródeł, w tym z tytułu umów cywilnoprawnych, otrzymują inne informacje podatkowe, nie PIT-8C [1][2][3][4][6].
Główne pozycje formularza PIT-8C dotyczą m.in.: odpłatnego zbycia papierów wartościowych, realizacji praw z papierów wartościowych, obrotu instrumentami finansowymi, uzyskania przychodów z umorzenia tytułów uczestnictwa w funduszach czy objęcia udziałów za wkłady niepieniężne [2][4][6].
PIT-8C a proces rozliczeń podatkowych
W praktyce płatnik (np. biuro maklerskie lub instytucja finansowa) gromadzi dane o przychodach i kosztach podatnika uzyskanych w danym roku. Płatnik sumuje te wartości, wypełnia odpowiednie części C i D formularza PIT-8C, a następnie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym przesyła tę informację elektronicznie zarówno do naczelnika urzędu skarbowego, jak i podatnikowi [3][5][6].
Podatnik na podstawie otrzymanego PIT-8C samodzielnie rozlicza te przychody w deklaracji PIT-38, którą składa do końca kwietnia. Przychody i koszty przekazane w informacji PIT-8C (część D) przenosi do poszczególnych pozycji w PIT-38 (przychód – poz. 20, koszty – poz. 21) [2][3][6].
Jeśli podatnik osiągnął przychody, do których PIT-8C nie został sporządzony, ale podlegają one rozliczeniu w PIT-38, powinien rozliczyć je samodzielnie. Brak otrzymania PIT-8C nie zwalnia z tego obowiązku [2][3][8].
Elementy i zawartość formularza PIT-8C
PIT-8C obejmuje szereg kluczowych informacji. W części C i D wykazuje się pozycje dotyczące kolejnych rodzajów przychodów kapitałowych. Najważniejsze z nich to odpłatne zbycie papierów wartościowych, realizacja praw z papierów wartościowych, transakcje na instrumentach finansowych, udziały i wkłady niepieniężne czy umorzenie tytułów uczestnictwa w funduszach [2][4].
Przychody uzyskane w obcej walucie przelicza się na złote polskie według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego datę uzyskania przychodu [2].
PIT-8C dotyczy dochodów, od których płatnik nie pobrał zaliczki na podatek, takich jak niektóre dywidendy, odsetki kapitałowe, zyski kapitałowe z transakcji na giełdzie [1][3].
Terminy i obowiązki związane z PIT-8C
Płatnik ma obowiązek wystawić i wysłać PIT-8C do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Przesłanie odbywa się wyłącznie elektronicznie zarówno do urzędu skarbowego, jak i do podatnika [3][5]. Podatnik z kolei ma obowiązek uwzględnić uzyskane dane w zeznaniu PIT-38, które należy złożyć do 30 kwietnia danego roku [1][3].
W ostatnich latach obserwuje się rosnącą digitalizację procesu rozliczeń. PIT-8C występuje wyłącznie w wersji elektronicznej, natomiast systemy e-PIT oraz rozliczenia online stają się coraz powszechniejsze, także w kolejnych latach podatkowych [3][7].
PIT-8C a rozliczenie straty i szczególne przypadki
Straty wykazane w części dotyczącej np. objęcia udziałów za wkład niepieniężny mogą być rozliczane przez podatnika w PIT-38, nawet jeśli nie otrzymał on PIT-8C od płatnika. Ważne jest również, że niektóre dochody kapitałowe zwolnione z podatku nadal wymagają wykazania w deklaracji [2][3][8]. Wszystkie mechanizmy rozliczania oparte są na art. 30b ust. 2 ustawy o PIT, który szczegółowo określa zakres kwalifikowanych transakcji [4][6].
Najważniejsze zależności i podsumowanie
Podsumowując: PIT-8C nie jest wystawiany przy rozliczeniu umów cywilnoprawnych. Obowiązek wystawienia PIT-8C dotyczy wyłącznie przychodów z kapitałów pieniężnych, szczegółowo opisanych w odpowiednich przepisach podatkowych. Wniosek jest prosty – w przypadku rozliczania umów zlecenia, o dzieło czy innych umów cywilnoprawnych nie korzystamy z PIT-8C, lecz z adekwatnych informacji podatkowych właściwych dla danego źródła przychodu [1][2][3][4][6].
Źródła:
- [1] https://www.ingksiegowosc.pl/news/ksiegowosc/jak-rozliczyc-pit-8c-kompendium
- [2] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-otrzymalem-pit-8c-co-mam-z-nim-zrobic
- [3] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-pit-8c-a-dochody-z-kapitalow-pienieznych-zwolnione-od-podatku
- [4] https://www.fakturaxl.pl/kiedy-sklada-sie-pit-8c
- [5] https://www.platnik.e-pity.pl/pit8c/jak-wypelnic-rozliczyc-pit-8c/
- [6] https://www.ifirma.pl/blog/pit-8c-kto-i-kiedy-powinien-sporzadzic-te-informacje/
- [7] https://www.pit.pl/pit-8c/
- [8] https://www.podatki.gov.pl/pit/rozliczenie-ze-zbycia-jednostek-uczestnictwa-w-funduszach-kapitalowych/
Korepetycje z życia to portal edukacyjny poświęcony praktycznej wiedzy, której nie znajdziesz w podręcznikach szkolnych. Publikujemy konkretne poradniki z zakresu prawa, kariery, finansów, psychologii i biznesu – wszystko po to, żeby dorosłe życie stało się mniej skomplikowane.