Czy składka zdrowotna jest kosztem prowadzenia działalności? – To często zadawane pytanie wśród przedsiębiorców. Odpowiedź nie jest jednoznaczna: składka zdrowotna nie zawsze może być w pełni kosztem uzyskania przychodów. Część tej składki można uwzględnić w kosztach prowadzenia działalności, pozostałą część odliczyć od dochodu, przy łącznym limicie 12 900 zł rocznie w 2025 roku [2][6].
Charakter składki zdrowotnej i obowiązek jej opłacania
Składka zdrowotna jest obligatoryjnym elementem ubezpieczenia zdrowotnego w Polsce, dotyczącym każdego przedsiębiorcy, który prowadzi działalność gospodarczą [1]. Obowiązek jej opłacania wynika z przepisów i nie zależy od wyboru formy opodatkowania. Niewywiązanie się z tego obowiązku skutkuje poważnymi konsekwencjami prawnymi i finansowymi.
Podstawy wymiaru składki zdrowotnej są różne w zależności od sposobu opodatkowania, co bezpośrednio wpływa na jej wysokość [1][3]. Dla przedsiębiorców na karcie podatkowej używa się stałej podstawy będącej procentem minimalnego wynagrodzenia, podczas gdy przy podatku liniowym czy skali podatkowej brany jest pod uwagę dochód z poprzedniego miesiąca [1][4].
Jak wyliczana jest składka zdrowotna
Sposób kalkulowania składki zdrowotnej zależy od formy opodatkowania. Podatnicy stosujący podatek liniowy lub skalę podatkową obliczają ją od miesięcznego dochodu pomniejszonego o inne zapłacone składki społeczne [1][5]. Przy wyborze ryczałtu podstawą jest wartość przychodów, podczas gdy w przypadku karty podatkowej – minimalne wynagrodzenie stanowi określoną podstawę wymiaru [1][4].
W 2025 roku przedsiębiorcy korzystający z karty podatkowej rozliczają składkę zdrowotną od kwoty 3 499,50 zł, co daje im obowiązek zapłaty minimalnej składki w wysokości 314,96 zł miesięcznie [4]. Przedsiębiorca prowadzący równolegle kilka działalności, np. jednoosobową działalność oraz będący wspólnikiem spółki cywilnej, musi liczyć składkę od sumy dochodów z obu tych źródeł [3].
Czy składka zdrowotna jest kosztem prowadzenia działalności?
W polskim systemie podatkowym składka zdrowotna nie jest w całości kosztem uzyskania przychodu. Obowiązujące przepisy pozwalają na zaliczanie tylko części zapłaconej składki do kosztów prowadzenia działalności gospodarczej [2][6]. Pozostała jej część może być natomiast odliczona od dochodu. Jednak suma obu tych form uwzględnienia w rozliczeniach nie może przekroczyć limitu 12 900 zł rocznie w 2025 roku [2].
Zasada limitu dotyczy zarówno kosztów jak i odliczeń – oversumowanie tych wartości nie jest możliwe. W przypadku osób wykonujących działalność na kilku polach, całość składki liczona jest od łącznego dochodu, a limit pozostaje niezmienny [3].
Znaczenie limitu i konsekwencje dla rozliczeń
Roczne ograniczenie łącznej kwoty, jaką można zaliczyć w koszty bądź odliczyć od dochodu, wynosi 12 900 zł w 2025 roku [2]. Limit ten obowiązuje bez względu na formę opodatkowania i dotyczy zarówno pojedynczej działalności, jak i sumowanych dochodów z kilku źródeł. To znaczy, że nawet gdy przedsiębiorca prowadzi kilka firm lub jest wspólnikiem różnych podmiotów, suma odliczonych składek nie przekroczy wskazanej kwoty [2][3].
Podstawa wymiaru dla składek może się opierać o różne wskaźniki: minimalne wynagrodzenie, przeciętną płacę w sektorze przedsiębiorstw czy faktyczny dochód, w zależności od wybranej metody opodatkowania. W przypadku karty podatkowej ustawodawca zakłada określoną podstawę rozliczenia, natomiast przy skali podatkowej lub podatku liniowym przedsiębiorca musi badać swoje rzeczywiste dochody na bieżąco [1][4].
Podsumowanie
Odpowiadając na główne pytanie: składka zdrowotna nie stanowi całościowego kosztu prowadzenia działalności gospodarczej. Przepisy jasno precyzują, że możliwe jest zaliczenie tylko części opłaconej składki do kosztów, a resztę – do odliczenia od dochodu, z łącznym limitem 12 900 zł na rok 2025 [2][6]. Podstawa wymiaru i mechanizm wyliczania zależą natomiast od formy opodatkowania oraz – w przypadku większej liczby działalności – od sumy osiąganych dochodów [1][3][4].
Źródła:
- [1] https://www.zus.pl/en/pracujacy/ubezpieczenie-zdrowotne-w-polsce/podstawa-wymiaru-skladek-na-ubezpieczenie-zdrowotne
- [2] https://www.podatki.gov.pl/media/10566/2025_zasady_rozliczania_skladki_na_ubezpieczenie_zdrowotne_przez_przedsiebiorcow_v2.pdf
- [3] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-nowy-polski-lad-skladka-zdrowotna-uzalezniona-od-dochodu-i-bez-odliczenia
- [4] https://www.zus.pl/en/firmy/przedsiebiorco-przeczytaj-wazne/kalkulator-skladki-zdrowotnej
- [5] https://pomoc.wfirma.pl/-skladka-zdrowotna-przedsiebiorcy-i-wspolnikow
- [6] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-skladka-zdrowotna-w-kosztach
Korepetycje z życia to portal edukacyjny poświęcony praktycznej wiedzy, której nie znajdziesz w podręcznikach szkolnych. Publikujemy konkretne poradniki z zakresu prawa, kariery, finansów, psychologii i biznesu – wszystko po to, żeby dorosłe życie stało się mniej skomplikowane.