Progi podatkowe dochód netto czy brutto?

Progi podatkowe dochód netto czy brutto? To jedno z najczęściej pojawiających się pytań przy rozliczeniach podatku PIT w Polsce. Odpowiedź jest kluczowa dla zrozumienia, jak nalicza się podatek i od jakiej kwoty obowiązują stawki 12%, 32% oraz danina solidarnościowa 4%.

Progi podatkowe 2025 — kluczowe informacje

W Polsce progi podatkowe w 2025 roku są ustalane na podstawie dochodu brutto, czyli łącznego przychodu przed jakimikolwiek odliczeniami. Pierwszy próg dotyczy dochodów do 120 000 zł brutto i opodatkowany jest stawką 12%. Drugi próg to stawka 32% naliczana od nadwyżki powyżej tej kwoty. Dodatkowo wprowadzona została danina solidarnościowa — 4% od dochodów przekraczających 1 000 000 zł brutto. Kwota wolna od podatku wynosi 30 000 zł i jest odliczana od podstawy opodatkowania przy obliczaniu podatku PIT. Skala podatkowa, czyli progresywny system, obowiązuje bez zmian w 2025 roku [1][2][3][4].

Pojęcia: dochód brutto a dochód netto

W kontekście naliczania podatku i wyznaczania progów podatkowych najważniejsze są rozróżnienia pomiędzy dochodem brutto a dochodem netto. Dochód brutto to całkowity przychód podatnika, czyli suma wypłat, premii i wszelkich innych zarobków przed odliczeniem kosztów oraz składek. Dochód netto to natomiast kwota po odjęciu kosztów uzyskania przychodu i obowiązkowych składek na ubezpieczenia. To właśnie dochód netto, po zastosowaniu odliczeń i uwzględnieniu kwoty wolnej od podatku, stanowi podstawę do wyznaczenia, który próg podatkowy obowiązuje podatnika [2][3][4].

Jak oblicza się podatek PIT – krok po kroku

Obliczenie podatku według progów podatkowych przebiega według ścisłej sekwencji:

1. Ustalenie całkowitego przychodu podatnika (dochód brutto).
2. Od dochodu brutto odejmuje się koszty uzyskania przychodu oraz składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, uzyskując dochód netto.
3. Dochód netto zostaje pomniejszony o kwotę wolną od podatku (30 000 zł).
4. Na dochód netto do 120 000 zł stosuje się stawkę 12%.
5. Jeżeli dochód netto przekracza 120 000 zł, nadwyżka ponad tę kwotę opodatkowana jest stawką 32%.
6. Gdy dochód netto przekracza 1 000 000 zł, od nadwyżki powyżej tej kwoty należy dodatkowo odprowadzić 4% daniny solidarnościowej [1][2][3][4].

Podstawa opodatkowania a progi podatkowe

Progi podatkowe są liczone na podstawie dochodu netto, czyli dochodu po odliczeniu wszystkich kosztów uzyskania przychodu i składek, lecz określane według widełek dochodu brutto. Tym samym zaliczenie do danego progu wiąże się z tym, ile wynosi podstawa do opodatkowania po zastosowaniu odliczeń i kwoty wolnej, a nie tylko sama kwota brutto na umowie. Kwota wolna i zmniejszająca zmniejszają realną podstawę naliczania podatku, przez co podatnicy płacą podatek dopiero od przekroczenia tych limitów [1][2][3][4].

Znaczenie kwoty wolnej od podatku i kwoty zmniejszającej podatek

Kwota wolna od podatku — wynosząca 30 000 zł — redukuje podstawę opodatkowania. Oznacza to, że podatnicy, którzy nie przekroczą tej kwoty dochodu netto w roku podatkowym, nie odprowadzają podatku PIT. Dodatkowo, przysługuje tzw. kwota zmniejszająca podatek w wysokości 3 600 zł, która obniża podatek płacony w pierwszym progu podatkowym [1][4].

Progi podatkowe — stabilność i trendy w 2025 roku

W 2025 roku utrzymano progresywny charakter podatków oraz dwie zasadnicze stawki: 12% (do 120 000 zł dochodu) i 32% (od nadwyżki ponad 120 000 zł), oprócz daniny solidarnościowej 4% od nadwyżek powyżej 1 mln zł brutto. Kwota wolna od podatku została utrzymana na poziomie 30 000 zł. Skala podatkowa, czyli system progresywny, jest zdecydowanie najpowszechniej stosowaną formą rozliczenia podatku PIT w Polsce [1][2][3][4].

Podsumowanie: od jakiego dochodu liczony jest próg podatkowy?

Podsumowując, progi podatkowe w Polsce są określane na podstawie dochodu brutto, lecz faktyczne naliczenie podatku i przynależność do progów liczona jest od dochodu netto, czyli po odjęciu wszystkich kosztów oraz składek. To właśnie dochód netto wskazuje, czy podatnik przekracza próg podatkowy 12%, 32%, czy też podlega dodatkowej daninie solidarnościowej. Kluczowym elementem rozliczenia jest uwzględnienie kwoty wolnej od podatku oraz kwoty zmniejszającej podatek, które istotnie zmniejszają wysokość należnego podatku PIT [1][2][3][4].

Źródła:

• [1] https://mk.rp.pl/blog/drugi-prog-podatkowy-2025-ile-wynosi-i-od-jakiego-dochodu/
• [2] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-skala-podatkowa-nowy-prog-podatkowy-i-kwota-wolna
• [3] https://www.pitax.pl/wiedza/poradnik-rozliczenia/progi-podatkowe/
• [4] https://kancelaria-effekti.pl/2025/04/16/progi-podatkowe-w-2025-roku-w-polsce/