Jak będzie liczony podatek od emerytury w nadchodzących latach?

Podatek od emerytury w 2025 roku będzie liczony według zasad ogólnych podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) z kilkoma ważnymi wyjątkami i progami, które determinują rzeczywiste obciążenia seniorów. Najważniejsze to: zwolnienie z podatku dochodowego dla emerytur do 2 500 zł brutto miesięcznie, dalsze obowiązkowe składki zdrowotne oraz rosnąca baza opodatkowania wskutek waloryzacji i wypłaty dodatkowych świadczeń. W dalszej części artykułu wyjaśniamy, jakie są konkretne stawki, na czym polega mechanizm rozliczania podatku oraz jakie zmiany zaszły w ostatnich latach.

Waloryzacja emerytur i jej wpływ na opodatkowanie

W 2025 roku emerytury i renty zostaną poddane waloryzacji, która wyniesie od 5,5% do 5,82% i częściowo zrekompensuje skutki inflacji. Waloryzacja oznacza podwyższenie nominalnej wartości świadczeń, co ma bezpośredni wpływ na wysokość podstawy opodatkowania. Wzrost ten może spowodować, że osoby obecnie otrzymujące świadczenia bliskie progu 2 500 zł brutto po podwyżce przekroczą limit zwolnienia z podatku dochodowego i będą zobowiązane do odprowadzania zaliczek na PIT oraz ciągłej składki zdrowotnej [1][3].

Mechanizm obliczania podatku od emerytury

Podatek dochodowy od emerytury nalicza się na podstawie ogólnych zasad podatku PIT. Do rocznego dochodu z emerytury stosuje się stawki: 12% do kwoty 120 000 zł rocznie oraz 32% powyżej tego progu. Najważniejszym elementem w rozliczeniach jest kwota wolna od podatku, która w 2025 roku wynosi 30 000 zł i obejmuje także emerytów. Świadczenia do tej wysokości otrzymywane w skali roku nie są objęte podatkiem PIT, lecz odprowadzana jest składka zdrowotna w wysokości 9% podstawy wymiaru [2][4].

Jeśli miesięczna emerytura przekracza 2 500 zł brutto, powyżej tej kwoty naliczany jest podatek dochodowy wraz z obowiązkową składką zdrowotną. To oznacza, że coraz więcej osób, szczególnie po waloryzacji, zaczyna realnie odczuwać na swoim świadczeniu odliczenie zaliczki PIT. Od 2022 roku po wdrożeniu Polskiego Ładu emeryci nie mogą już odliczać składki zdrowotnej od podatku, co dodatkowo obniża świadczenie netto [1][2][4].

Rola składki zdrowotnej w obciążeniu emerytur

Nieodzownym elementem każdego świadczenia pozostaje składka zdrowotna, która wynosi 9% podstawy wymiaru emerytury lub renty. Niezależnie od tego, czy świadczenie jest zwolnione z podatku czy opodatkowane, składka zdrowotna zawsze jest potrącana w pełnej wysokości. Znacząco wpływa to na wysokość emerytury netto, ponieważ już nie można tej składki odliczyć od podatku – co było możliwe przed 2022 rokiem [2][4].

Reforma podatkowa Polskiego Ładu zniosła możliwość odliczania składki zdrowotnej od płaconego podatku, co powoduje zmniejszenie świadczeń netto dla wszystkich emerytów, także tych korzystających ze zwolnienia z podatku dochodowego. Warto podkreślić, że przy emeryturach do 2 500 zł brutto nie występuje podatek PIT, ale w dalszym ciągu pełna składka zdrowotna jest pobierana [2].

Trzynasta emerytura a opodatkowanie

Trzynasta emerytura wypłacana w 2025 roku stanowi dodatkowe świadczenie w wysokości najniższej emerytury, czyli 1 878,91 zł brutto. Należy podkreślić, że to świadczenie nie jest zwolnione z podatku dochodowego i również podlega składce zdrowotnej. W praktyce oznacza to, że całoroczny dochód emeryta zwiększa się o ten dodatek, co przełoży się na wyższą podstawę opodatkowania i – w efekcie – może przesunąć część seniorów w próg opodatkowania lub zwiększyć naliczany podatek [1].

Progowy mechanizm i sytuacja na granicy zwolnienia podatkowego

W 2025 roku emeryci, których świadczenia są bliskie progu zwolnienia podatkowego 2 500 zł brutto miesięcznie, mogą po waloryzacji zostać objęci obowiązkiem odprowadzania podatku dochodowego. W praktyce osoby z emeryturą powyżej około 2 360 zł, po corocznej podwyżce, mogą przekroczyć ustawowy próg i być zobligowane do ponoszenia wyższych obciążeń fiskalnych. Zjawisko to dotyczy corocznie coraz liczniejszej grupy beneficjentów systemu emerytalnego [3].

Dodatkowo osoby otrzymujące emeryturę powyżej 3 000 zł brutto będą musiały zapłacić miesięcznie ponad 100 zł podatku dochodowego, co w skali roku może dorównać wartości trzynastej emerytury i realnie obniżyć łączny dochód netto emeryta [3].

Szczegółowa analiza podatku od emerytury w nadchodzących latach

Podatek od emerytury nie jest naliczany od emerytur do 2 500 zł brutto, ale pełna składka zdrowotna 9% znacząco obniża uzyskiwane świadczenie netto. Osoby, których emerytury rosną w wyniku waloryzacji lub otrzymują trzynastą emeryturę, mogą przekroczyć roczny dochód zwolniony z podatku (30 000 zł rocznie) i zostać objęte podatkiem PIT w wysokości 12%, a w przypadku bardzo wysokich świadczeń – nawet 32% od nadwyżki powyżej 120 000 zł rocznie [1][2][4].

Nieodliczanie składki zdrowotnej od podatku – obowiązujące już od 2022 roku – to czynnik, który obniża dochód netto wszystkich emerytów. Każda waloryzacja i każde dodatkowe świadczenie (np. trzynasta emerytura) zwiększa bazę opodatkowania i może spowodować przekroczenie limitu zwolnienia od podatku dochodowego, a tym samym uruchomienie obowiązku odprowadzania zaliczki na podatek [1][2][3].

Podsumowanie: Kluczowe zasady opodatkowania emerytur w 2025 roku

W 2025 roku podatek od emerytury będzie naliczany według zasad ogólnych PIT z progiem podatkowym 12% do 120 000 zł rocznie i 32% powyżej tej kwoty, przy obowiązującej kwocie wolnej od podatku 30 000 zł rocznie. Emerytury do 2 500 zł brutto miesięcznie są zwolnione z opodatkowania, lecz wszystkie świadczenia cały czas podlegają składce zdrowotnej w wysokości 9%, której nie można już odliczyć od podatku.

Waloryzacja świadczeń i wypłata trzynastej emerytury zwiększają podstawę opodatkowania, przez co większa liczba emerytów będzie przekraczać próg zwolnienia podatkowego i płacić zaliczki na podatek dochodowy. W efekcie, mimo zwiększania kwoty wolnej w ostatnich latach, wysokość świadczeń netto rośnie wolniej, a realne korzyści dla seniorów ogranicza wysokość nieodliczalnej składki zdrowotnej.

Źródła:

• [1] https://bizky.ai/blog/podatek-od-emerytury-2025/
• [2] https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-jak-beda-wygladac-emerytury-bez-podatku
• [3] https://direct.money.pl/artykuly/porady/czy-w-2025-roku-zaplacisz-podatek-od-emerytury
• [4] https://glosseniora.pl/2024/08/12/podatek-od-emerytury-ile-wynosi-czy-mozna-pracowac-na-emeryturze/